首页

  考试讲究全面考查，这就需要大家打好基础，不放过书中任何一个知识点。以下是东奥整理的2023年注会税法重要考点，赶快来学习！

  货物：有形动产。含电力、热力、气体在内。销售货物：有偿转让货物的所有权。

  “劳务”是指纳税人有偿提供的加工、修理修配劳务。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

  修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物做修复，使其恢复原状和功能的业务。

  （1）交通运输服务：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。下列行为征税范围的界定：

  ①出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

  ②水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

  ④纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

  ⑤在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

  ⑥在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

  （2）邮政服务：邮政服务的提供服务主体是中国邮政集团公司及其所属邮政企业，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

  （4）建筑服务：包括工程服务、安装配置服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。（针对各类建筑物、构筑物及其附属设施）

  ②钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业属于其他建筑服务。

  ③纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

  （5）金融服务：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

  金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和别的金融商品（基金、信托、理财等资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动。

  ①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

  ③资管产品投资人购入各类资管产品持有期间（含到期）取得的保本收益，应按贷款服务缴纳增值税；资管产品投资人购入各类资管产品，在未到期之前转让其所有权的，应按金融商品转让缴纳增值税。具体如下表所示：

  ④纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价（若该买入价低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价），按照“金融商品转让”缴纳增值税。

  （6）现代服务：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

  ①文化创意服务中的广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

  ②宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照文化创意服务中的“会议展览服务”缴纳增值税。

  ③将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

  ④车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

  ⑥翻译服务和市场调研服务不属于商务辅助服务，而应按照咨询服务缴纳增值税。

  ⑦企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务，都属于商务辅助服务。

  ⑧拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

  ⑨货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务属于物流辅助服务。

  ⑩纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

  ⑪纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

  （7）生活服务：是指为满足城镇和乡村居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

  ③纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

  是指转让非货币性资产所有权或者使用权的业务活动。非货币性资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性非货币性资产。土地使用权转让属于本项目。

  其他权益性非货币性资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、在线游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

  纳税人通过省级土地行政主任部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售非货币性资产”缴纳增值税，税率为6%。

  是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，包括建筑物、构筑物等。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

  全面“营改增”后，征税范围的学习把握两方面：①从法理角度理解“营改增”项目基本特征、范围界限。

  1.服务（租赁不动产除外）或者非货币性资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内——以销售方或者购买方位置区分境内与境外。2.所销售或者租赁的不动产在境内——以不动产位置区分境内与境外。

  3.所销售自然资源使用权的自然资源在境内——以自然资源位置区分境内与境外。

  销售服务、非货币性资产或不动产是指有偿提供应税服务、有偿转让非货币性资产或不动产，但不包括非经营活动中提供的相应项目。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。非经营活动，是指：

  ●●●●本文知识点内容根据东奥名师刘颖老师《轻一高效基础班》讲义整理，刘颖老师主编的《轻松过关®一》与课程内容同步，以下为《轻一》试读内容，点击图片试读更多！